第15课 - 资产类科目汇总 01

大家好，我是鑫橙大海，孟老师。欢迎收听初级会计实务捷简课。
从这节课开始，我们进入第二章资产的学习。
资产这一章在历年的初级会计实务考试中都是重中之重，也是我们学习的重点。
我的捷简课虽然是紧扣大纲、依托教材，但更讲求化繁为简，事半功倍。所以，在正式学习账务处理之前，我先将这一章常考的会计科目进行了汇总，用三节课的时间集中学习。希望同学们反复的听，认真的记。
资产这一章主要涉及28个会计科目的核算。下面，我们就一个一个来学习。
库存现金
1
库存现金核算的是存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。
借方登记：库存现金的增加。
贷方登记：库存现金的减少。
期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。
银行存款
2
银行存款核算的是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
借方登记：银行存款的增加。
贷方登记：银行存款的减少。
期末余额在借方，反映企业期末实际持有的银行存款的金额。
其他货币资金
3
其他货币资金核算的是企业除了现金、银行存款以外的其他各种资金。
比如：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
借方登记：其他货币资金的增加。
贷方登记：其他货币资金的减少。
期末余额在借方，反映企业期末实际持有的其他货币资金的金额。
应收票据
4
应收票据核算的是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
借方登记：企业取得的应收票据的面值。
贷方登记：企业到期收回的票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额。
期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
应收账款
5
应收账款核算的是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
主要包括：价款以及代购货方垫付的各项包装费、运杂费等。
借方登记：应收账款的增加。
贷方登记：应收账款的收回以及确认的坏账损失。
期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的应收账款；期末余额如果在贷方，表示企业预收的款项。
预付账款
6
预付账款核算的是企业按照合同规定预付的款项。
借方登记：预付或者补付的款项。
贷方登记：收到所购财产物资的金额，以及收回多付的金额。
期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项；期末余额如果在贷方，反映企业应付的款项。
应收股利
7
应收股利核算的是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
借方登记：应收股利的增加。
贷方登记：收到的现金股利或利润。
期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。
应收利息
8
应收利息核算的是企业根据合同或协议规定，应向债务人收取的利息。
借方登记：应收利息的增加。
贷方登记：实际收到的利息。
期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的利息。
其他应收款
9
其他应收款核算的是除了应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。
包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金以及其他各种应收、暂付的款项。
借方登记：其他应收款的增加。
贷方登记：其他应收款的收回。
期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。
坏账准备
10
坏账准备核算的是应收款项的坏账准备计提、转销等情况。
它属于应收款项的备抵账户，其账户结构为借减贷增。
借方登记：实际发生的坏账和冲减多计提的坏账准备。
贷方登记：当期计提或补提的坏账准备，以及收回已确认的坏账。
期末余额一般在贷方，反映企业已计提，但尚未转销的坏账。
交易性金融资产
11
交易性金融资产核算的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。
企业应分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
借方登记：金融资产取得的成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额。
贷方登记：资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及出售金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。
期末余额一般在借方，反映企业实际持有的交易性金融资产的公允价值。
好了，这节课就讲到这里。
我们下节课继续 ……