环 节
涉及主要税费
企
业
设
立
阶
段
印花税
1、权利许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证，按件贴花5元；
2、营业账簿。记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花；其他账簿按件贴花5元；
3、产权转移数据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同, 按所记载金额金额0.5‰贴花。
契 税
1、接受以土地使用权等不动产投资。按照土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格的3%至5%适用税率交纳契税；
2、以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免交契税
获
取
土
地
阶
段
印花税
1、权利许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证，按件贴花5元；
2、产权转移数据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同, 按所记载金额金额0.5‰贴花。
契 税
取得土地使用权。按照国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格的3%至5%适用税率交纳契税；
耕地占用税
取得土地使用权符合耕地条件的土地
开发建设阶段
城镇土地使用税
从取得红线图次月起，按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳
印花税
签订的各类合同，按规定税率（0.5‰～3‰）计算贴花
转
让
及
销
售
阶
段
营业税
转让及销售房地产，按营业额5%税率缴纳
城建税
按营业税税额7%（或5%、1%）缴纳。不动产所在地为市区的，税率为7%；不动产所在地为县、镇的，税率为5%；不动产所在地不在市区、县、镇的，税率为1%。
教育费附加
按营业税税额3%缴纳。
土地增值税
1、查账征收：
（1）在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税；
（2）待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
2、核定征收
印花税
房地产转让或销售合同，按商品房销售合同所记载金额0.5‰缴纳。
企业所得税
1、查账征收
（1）销售未完工开发产品取得的收入，按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，及时计算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额；
（2）销售完工开发产品，按照应纳税所得额25%的税率缴纳企业所得税。
2、核定征收
房产持有阶段
营业税
按房产租金收入5%缴纳
城建税
按营业税税额7%（或5%、1%）
教育费附加
按营业税税额3%
城镇土地使用税
按土地实际占用面积和定额税率计算缴纳
房产税
自用房产，按房产计税余值1.2%缴纳；房产出租的，按租金收入12%缴纳。
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