2012年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元。出售

【例题3·计算题】2012年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元。出售前可供出售金融资产的账面价值为310万元（其中成本为300万元，公允价值变动10万元）。同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2012年...【例题3·计算题】2012年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元。出售前可供出售金融资产的账面价值为310万元（其中成本为300万元，公允价值变动10万元）。同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2012年12月31日，行权价为400万元，期权的公允价值（时间价值）为10万元。假定行权日该债券的公允价值为300万元。其他条件同上。
　　甲公司出售该债券业务应作如下会计分录：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　330
　　　　资本公积—其他资本公积　　　　 10
　　　　衍生工具—看涨期权　　　　　　 10
　　　　贷：可供出售金融资产－成本　　　　300
　　　　　　　　　　　　　　－公允价值变动
10
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　 40
可是那10w的期权的公允价值
不应该是相当于甲公司给乙公司的手续费么
那为什么不
借：衍生工具—看涨期权贷：银行存款？为什么要确认投资收益里面？
求解释下...
另外不是要到行权日才能确认期权的公允价值么为什么转出日就可以确定金融资产转移了？
期权的公允价值不应该是300w么
这里怎么说的是10w
那10w不是合约的价值么为什么说是期权的价值？
这里300w和10w到底是什么？展开

0238k · 2018-4-30 01:55:05

这个问题比较简单，我来一一解答，主要是你要理解期权这东西到底是什么。

第一个问题：虽然会计分录是贷投资收益，但是你不能理解成为他确认了投资收益。如果把这比综合分录拆开，分别确认各个经济业务，你就理解了。我给你拆开：
首先，问你个问题，在出售这个可供出售金融资产时，对甲来说，这个资产的公允价值是多少？应该是340万。收到了330的现金，还拥有了一个期权，期权价值10万，所以交出去一个资产，得到了一笔钱加价值10万的权利，这个资产一共值340万。可供出售金融资产的核算是每个会计期有公允价值变动时，贷记资本公积。等出售时，将贷记的资本公积转入投资收益。
借：资本公积 10万
贷：投资收益10万

借：银行存款 310万
贷：可供出售金融资产-成本：300
-公允价值变动：10
可供出售金融资产明细账下包含成本300万，公允价值变动10万，出售当日市价340万，差额30万确认投资收益。明白了么？

借：银行存款 30万
贷：投资收益 30万
这样的话，银行存款一共借记了340万。好，在来确认期权：

借衍生工具-期权：10万
贷银行存款：10万。

至此，这笔经济业务处理完毕。将我上面所有的分录合写成一个分录，就是那个标准答案了。

第二问：

不是很明白你的意思。甲卖出去了，就终止确认自己的资产了，有啥好解释的呢。债券的公允价值和依附于他的期权是独立的，为什么要等行权日确定基础金融产品的公允价值？债券的公允价值就是340万。

第三问：
从你的解释可以明显看出，你没理解期权到底是什么东西。本质上，期权是一种权利。期的意思是未来的，以后的；权就是权利的意思。本题中期权价值就是10万块，那个300多万是债券值那么多钱。
甲方出售自己债券的时候，同时获得一个看张期权。这个权利到时候是这么行使的：加入行权的时候，债券价值为410万，甲方有权拿出400万的钱买这个值410万的债券。所以这个期权的价值就是10万。明白没？

2012年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元。出售

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