期权交易有哪些涉及税务的处理

cn#GBpuafaLuk · 2018-4-30 04:42:01

般性税务处理与特殊性税务处理

　　税收面析于合并说主要种支付行所般涉及税收问题（非货币性资产支付般需要视同销售）；于合并说企业合并注销企业资产兼并转移企业股东获收入合并企业涉及资产转移税收问题财税〔2009〕59号文件第四条第四项规定企业重组除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定外按规定进行税务处理：

　　（1）合并企业应按公允价值确定接受合并企业各项资产负债计税基础

　　（2）合并企业及其股东都应按清算进行所税处理

　　（3）合并企业亏损合并企业结转弥补处理即般性税务处理

　　举例：甲企业合并乙企业乙企业合并账面净资产5000万元评估公允价值6000万元乙企业股东收合并新企业股权4000万元其非股权支付2000万元合并甲企业接受乙企业净资产按公允价值6000万元作计税基础乙企业资产评估增值1000万元需要按规定缴纳企业所税税按清算配处理

　　财税〔2009〕59号文件第五条规定企业重组同符合列条件适用特殊性税务处理规定：

　　（1）具合理商业目且减少、免除或者推迟缴纳税款主要目

　　（2）收购、合并或立部资产或股权比例符合本通知规定比例

　　（3）企业重组连续12月内改变重组资产原实质性经营

　　（4）重组交易价涉及股权支付金额符合本通知规定比例

　　（5）企业重组取股权支付原主要股东重组连续12月内转让所取股权该文件同规定符合通知第五条规定条件企业合并企业股东该企业合并发取股权支付金额低于其交易支付总额85%及同控制且需要支付价企业合并选择交易股权支付暂确认关资产转让所或损失

　　举例：甲企业合并乙企业乙企业合并账面净资产5000万元评估公允价值6000万元乙企业股东收合并企业股权5500万元其非股权支付500万元则股权支付额占交易支付总额比例92%（5500÷6000×100%）超85%双选择特殊性税务处理即资产增值部1000万元缴纳企业所税同甲乙双股份置换确认转让所或损失假设比例超85%则资产增值部1000万元要缴纳企业所税250万元股份支付要确认所或损失

期权交易有哪些涉及税务的处理

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