薪税师小课堂：个人股票期权所得如何征税？

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薪税师（二级）考试真题
下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是（A）。
A、个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税
B、员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税
C、上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过 12 个月的期限内分期缴纳个人所得税
D、取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税
解析：
B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税；C、对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税；D、取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按工资、薪金所得缴纳个人所得税

根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是（B）。
A、分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
B、股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
D、行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
解析：
A、分得的股息按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税；C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税；D、行权时的行权价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

中国公民赵某是一个投资爱好者，并且有稳定的工资收入。2019年3月赵某购买境内某上市公司股票20000股，共投入资金100000元，此外，赵某还投资了一合伙企业，2019年年底，赵某获得了上市公司分配的股息10000元，并用合伙企业的资金给自己买了一辆价值100000元的小汽车，不考虑其他收入，赵某2019年应纳个人所得税（D）元。
A、29500
B、11000
C、9500
D、10500
解析：
10000*0.5*20%+100000*20%-10500=10500
持股期大于1个月小于1年，股息按减50%；用合伙企业资金购买汽车需要按经营所得征税，超过90000至300000元的部分按20%的税率，减去速算扣除数10500。

李某于2019年1月15日在上交所购入国内某上市公司股票10000股，每股面值10元，该上市公司于2019年2月1日宣布实施每股0.5元的利润分配的决定，当日股票收盘价为每股15元。上市公司应扣缴李某的个人所得税（B）元。
A、10000
B、1000
C、500
D、0
解析：
10000*0.5*20%=1000
持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。

相关知识点

关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定
(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
(三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
(四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
来源于《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》
通过以下流程图能够方便大家记忆

注意：
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
来源于《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》

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