债券投资中的税收问题探讨

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本期我们来跟大家聊聊债券投资中的税收问题。我们主要从债券投资涉税的税种、纳税主体、资产品种、应税行为等几个角度出发，阐述不同纳税主体、投资品种的纳税标准及税收减免的相关规定，最后我们将结合实际，具体分析债券投资中的纳税差异是如何影响机构的投资行为的。

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债券投资中涉税的基本概念及范畴
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涉税的税种
债券投资主要涉及两类税种，分别为增值税和所得税。

增值税是指以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号），在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售服务、无形资产、或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。金融业“营改增”征税范围包括贷款业务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。根据财税[2016]36号文附件一“营业税改征增值税试点实施办法”，除特别提及的免税科目外，金融业增值税税率为6%。
此外，城建税、教育费附加、地方教育费附加也是基于流转行为而设定的税种，以流转税税额为计税依据。即只要缴纳增值税，此三种税费将在增值税额基础上加征。其中，教育费附加、地方教育费附加费率为国务院统一制定——3%和2%，