《财政科学》研究探索|金嘉欣：区块链技术在地方财政管理改革中的运用探究

区块链技术在地方财政管理
改革中的运用探究

金嘉欣
内容提要：区块链作为融合了分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法、智能合约等计算机技术的新兴应用模式，具有去中心化、数据不可篡改或重复、交易信息易于追踪和监督、交易流程公开透明等特征，为数字化时代下的财政管理改革和发展提供了新的思路和方向。本文在分析区块链技术特征的基础上，探究其在地方财政管理改革中的运用，为优化地方财政会计信息质量和预算编制流程、提高财政资金的使用效率、确保财政资金的合理合规使用和全流程可控、增加财政预决算信息公开透明度提出相关方案和建议。
关键词：区块链技术地方财政管理分布式记账

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精彩内容摘编

区块链技术在地方财政管理改革中的运用探究

鉴于区块链的技术优势可以高度弥合地方财政现行管理中存在的不足，现就以下几个方面提出区块链技术的运用前景：
（一）引入分布式记账技术提高电算智能程度，优化会计信息质量
相较于传统集中式记账技术，分布式记账技术允许参与者以共识机制为基础共同维护和共享会计信息数据库，降低了不同地区不同部门间管理与维护各自独立数据库的成本，使得账务核对更加高效；其特有的交易身份标识码也可以有效避免链上参与者篡改信息，用算法纠偏取代人工复核，加之链上参与者可在任何节点平等而任意地访问数据和记账，这就提供了一个公开透明的渠道，有利于形成制度化的硬性约束，从根本上杜绝造假或粉饰账簿的可能；作为按照时间线性连接形成的不可逆数据结构，区块链技术解决了信息重复或无关联的问题并提供了明确的交易追溯渠道，降低了人工审核记账出错的风险，充分保障了会计信息的准确完整。从会计属性而言，引入DLT技术可以从完整性、真实性、相关性、准确性上优化会计信息质量，提高会计电算智能程度，杜绝人为错误或恶意造假。
（二）嵌入智能合约预设财政资金支付条件，从源头保障资金的合法合规使用，有效减少呆账坏账的发生
智能合约指以信息化方式传播、具有自主验证、执行和防篡改功能的计算机程序。在设计智能合约时可将其执行的规则代码写入区块链，当交易满足预设条件时便可触发规则代码，由计算机利用自动化脚本代码读取并执行合约。以前文所述的城建工程分期付款为例，可事先根据合同条款设定支付条件，在工程进度达到预设比例且发票真实性和合法性通过验证后方可执行合约完成付款。该过程由计算机自动审核并计算金额，大幅提高审核效率。此外，对于财政负责保管的基建工程保证金，有些因缺陷责任期较长、笔数较多等原因未及时清理归类而沉淀在账上形成暂存款等呆账，工程单位期满申请退还时又因时间跨度久、经办人员离任等原因追查困难，重复或错误支付的现象时有发生。引入智能合约技术后可针对每一项工程预设保证金返还期限和条件，设定提醒和追查功能，并且根据合同设置支付上限，支付完成后即刻销账封账。同样的技术可以运用于暂存暂付款规模的监督控制，如其他应付款和应付代管资金——何时应付？什么条件应付？可否转为财政统筹使用？再如对外借款和其他应收款——何时催收？对方是否有能力归还？满足预设条件方可触发执行机制完成交易，这样可建立制度性约束保证，从源头规范财政资金的合理合法使用，有效减少呆账坏账的产生，防止存量资金二次沉淀，同时也可减少人工审核错误，提高财政资金的投放效率。
（三）利用区块链可追溯特性建立财政资金和国有资产的靶向追踪机制，落实财政资金的社会效益，有效防范国有资产流失
为增强业务部门的责任意识，落实财政资金的社会效益，有效防范国有资产流失，做到“财为民用、财尽其用”，财政系统急需建立起一套合理的评价标准以及一个“靶向”的追踪机制，在一个数据完备、链条完整、公开透明的项目库和资产库中有目的、有对象地对专项资金和国有资产进行全盘统筹与监管。这时区块链所具备的可追溯特性就起到了强大作用：交易信息通过算法验证、打包并盖上时间戳后形成新的区块，成为区块链上一个有时间标识的节点，任何信息都可以通过链式结构追本溯源；同时利用非对称性加密算法作出的数字签名可以确定信息输出方的身份并留下数据标识的痕迹。利用这项技术，上级财政部门在下达资金之始或采购形成实体资产时，就可以赋予相关资金和资产以身份“编码”，后续通过查验编码追踪其流向或使用情况；同时，经办人员在做资质审核、采购、拨款、资产保值维护时也要进行数字签名和上链存证，明确审核主体、采购主体和管理主体的责任，进而确保整个业务流程连续可视化、监管有效率。目前支付宝爱心捐赠平台已应用相关技术，捐赠者可通过平台对每笔善款的去处和用途进行追踪，这也给了财政改革一个创新性的启发：若能同时结合政务网、射频识别、电子标签等技术，建立起一个全国综合性财政支出和国有资产实时监管平台，对每一笔“带帽资金”、每一次财政拨款、每一项国有资产进行追踪管理和动态监控，再通过大数据云计算收集、反馈和分析效益，将有力推动财政资金的使用落到实处，以及国有资产效益最大化，从而惠及民生、利及社会。
（四）利用联盟链技术优化预算编制流程，使“信息孤岛”成为信息共享平台，推进全面预算和绩效管理的实现
联盟链是指有若干个组织或者机构共同参与管理的区块链，每一个组织都运行着一个或多个节点，其中的数据只允许系统内部成员进行读写或发送交易指令，并共同记录交易数据，本质上属于私有链，相较于公有链更容易达成共识，可控性更强，交易成本更低。将联盟链技术引入预算编制流程，有利于形成以财政总预算为核心、部门预算为侧翼的全面信息共享平台，解决信息不对称问题，真实客观地反映部门间的资金需求，并按照轻重缓急、立项优先的原则合理科学地进行资金分配，同时自动搜集分析各部门历年预算执行偏差度和资金使用效率，形成以功能科目、经济分类、项目属性等分门别类的各层级财政支出信息的“超级账本”，细致清晰地反映财政大盘子的全貌，深入挖掘预决算数据分析的价值，促成以绩效评价为核心、支出的成本效益为依据、预算执行结果为导向、兼顾效率与公平的财政管理模式，推进全面预算和绩效管理的实现。
（五）利用区块链去中心化特性完善财政预决算信息公开机制，加强公众监督约束力，提高政府公信力
去中心化作为区块链的核心特质，其基于算法而非信用证书，赋予整个网络节点相同的权利和义务，使得区块链无需再依赖第三方机构或集团中心化节点而转变为全网节点共同维护，可以实现交易信息的公开共享和交叉验证，解决信息不对称和代理问题。美国学者亚马尔松（Hjalmarsson F.P.）等人在2018年提出将基于区块链技术设计的电子投票系统引入选举过程，证明其去中心化特质可有效防止第三方篡改投票结果等舞弊事件，并实现选票全流程信息公开透明化。这给了完善财政预决算信息公开机制一个新的思路，即利用区块链技术建立起一个强大的政府信息共享云，赋予公民平等访问、浏览、查询以及监督财政收支信息的权利，实现从税收征管到财政资金的流向和使用效果全流程透明公开，加强公众的监督力，防止贪腐滋生，提高政府的公信力。

作者单位：广东省湛江市经济技术开发区财政局

全文刊发《财政科学》2020年第2期

策划：邢丽
采编：于婧华李大苇（实习）

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