证券期货行业准备金税前扣除政策

根据《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政
策问题的通知》（财税〔２０１７〕２３号）的规定。
（一）证券类准备金。
１证券交易所风险基金
上海、深圳证券交易所依据《证券交易所风险基金管理暂行办法》（证监发〔２０００〕
２２号）的有关规定，按证券交易所交易收取经手费的２０％、会员年费的１０％提取的证
券交易所风险基金，在各基金净资产不超过１０亿元的额度内，准予在企业所得税税前
扣除。
２证券结算风险基金
（１）中国证券登记结算公司所属上海分公司、深圳分公司依据《证券结算风险基金
管理办法》（证监发〔２００６〕６５号）的有关规定，按证券登记结算公司业务收入的２０％提
取的证券结算风险基金，在各基金净资产不超过３０亿元的额度内，准予在企业所得税
税前扣除。
（２）证券公司依据《证券结算风险基金管理办法》（证监发〔２００６〕６５号）的有关规
定，作为结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额
的十万分之一、１天期国债回购成交额的千万分之五、２天期国债回购成交额的千万分
之十、３天期国债回购成交额的千万分之十五、４天期国债回购成交额的千万分之二
十、７天期国债回购成交额的千万分之五十、１４天期国债回购成交额的十万分之一、
２８天期国债回购成交额的十万分之二、９１天期国债回购成交额的十万分之六、１８２天
期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金，准予在企业所得税
税前扣除。
３证券投资者保护基金
（１）上海、深圳证券交易所依据《证券投资者保护基金管理办法》（证监会令第２７
号、第１２４号）的有关规定，在风险基金分别达到规定的上限后，按交易经手费的２０％
缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除。
（２）证券公司依据《证券投资者保护基金管理办法》（证监会令第２７号、第１２４号）
的有关规定，按其营业收入０５％５％缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得
税税前扣除。
（二）期货类准备金。
１期货交易所风险准备金
大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货交易管理条
例》（国务院令第４８９号）、《期货交易所管理办法》（证监会令第４２号）和《商品期货交
易财务管理暂行规定》（财商字〔１９９７〕４４号）的有关规定，上海期货交易所依据《期货交
易管理条例》（国务院令第４８９号）、《期货交易所管理办法》（证监会令第４２号）和《关
于调整上海期货交易所风险准备金规模的批复》（证监函〔２００９〕４０７号）的有关规定，分
别按向会员收取手续费收入的２０％计提的风险准备金，在风险准备金余额达到有关规
定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
２期货公司风险准备金
期货公司依据《期货公司管理办法》（证监会令第４３号）和《商品期货交易财务管理
暂行规定》（财商字〔１９９７〕４４号）的有关规定，从其收取的交易手续费收入减去应付期
货交易所手续费后的净收入的５％提取的期货公司风险准备金，准予在企业所得税税前
扣除。
３期货投资者保障基金
（１）上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依
据《期货投资者保障基金管理暂行办法》（证监会令第３８号、第１２９号）和《关于明确期
货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》（证监会财政部公告〔２０１６〕２６号）的有关
规定，按其向期货公司会员收取的交易手续费的２％（２０１６年１２月８日前按３％）缴纳
的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前
扣除。
（２）期货公司依据《期货投资者保障基金管理办法》（证监会令第３８号、第１２９号）
和《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》（证监会财政部公告
〔２０１６〕２６号）的有关规定，从其收取的交易手续费中按照代理交易额的亿分之五至亿
分之十的比例（２０１６年１２月８日前按千万分之五至千万分之十的比例）缴纳的期货投资
者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
（三）上述准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税。
（四）本通知自２０１６年１月１日起至２０２０年１２月３１日止执行。