现金流量表怎么编制？

丁世川 · 2018-10-16 00:30:03

我最近也在整理这个问题，在下面用我用自己的理解加以简要归纳，不足之处，希望各位大牛能不啻赐教
现流表编制的基本公式，相信大家在各种教材上都能看见。无非
（一）经营活动产生的流入流出
（二）投资活动产生的流入流出
（三）筹资活动产生的流入流出
并且在包括如下几个基本公式
1、销售商品提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+应收账款（期初-期末）+应售票局（期初-期末）+预收账款（期末-期初）-坏账准备调整金额-票据转让的调整金额-其他调整项目。
2、购买商品接受劳务支付的现金=营业成本+进项税额+应付账款（期初-期末）+应付票据（期初-期末）+预付账款（期末-期初）+存货（期末-期初）-职工薪酬调整项目+坏账调整项目-其他特殊调整
在此，不罗列关于投资和筹资的相关公式，因为在网络或是cpa等相关考试的培训教材上很容易找到这些公式。
我以上面两个公式为基础和卤煮讨论下，正如楼主所说的主要问题是不会做调整，所以关于公式的问题不在赘言。
首先，上面两个公式是比较基本的，在这个基础上要拓展出许多细节性的东西，比如对资产损益的调整存在差别，对非付现的收支进行调整，顺带要调整非付现的销项税等。
这些调整可以大概分成两个过程，一是按照公式调整，在调整的过程中我们会发现，有些调整项目会涉及到一些非付现的成分（比如对应收账款调整，应当提出当期增减的坏账准备的影响），当我们发现这些非付现影响因素时，就要考虑第二个问题，即调整这些非付现影响因素。涉及很多细节性的东西需要在CF表编制实物中接触到具体问题才能有比较直观的认识。
我个人是某国内知名所的小朋友，现在从事一些基础业务工作，因为自己学习编制现流表被一些前辈们冠以不脚踏实地的罪名，whatever，我就是想学，他们爱谁谁。这其中有一位经理，给我提出一个建议，说学习现流表分两步走，一来把基本公式吃透，并且根据所里底稿中的公式，研究一下CF表中各个项目的勾稽关系。二来走进实物中去，在去现场的时候，根据企业提供的报表科余等资料，亲自编制基本现流表，和带队的同事处理好关系，编制过程中遇到的问题多与他沟通，这是一条比较有效的提升路径。

匿名用户 · 2018-10-16 00:30:04

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周教授 · 2018-10-16 00:30:05

课程视频: 现金流量表_Cash Flow Statement_The Analyst Space - CFA金融教育与学习平台

匿名用户 · 2018-10-16 00:30:06

提示: 作者被禁止或删除内容自动屏蔽

不靠谱的奥迪特 · 2018-10-16 00:30:08

http://www.jianshu.com/p/71f238109ca5 (二维码自动识别)
我提供一个附表的编制方法

念宸 · 2018-10-16 00:30:09

记得刚接触现金流量表的时候，很头痛的就是如何把现金流量表正确的编平。后来经过不断地练习和总结，发现其实有了正确的思路之后，编制现金流量表并不是很难的事情。
现金流表编制方法有直接法和间接法，直接法是从货币资金出发，比较容易理解，不做介绍啦。下面介绍一下间接法编制的具体过程。
首先，说一下总体的编制思路：先编制主表中的筹资活动和投资活动，再编制现金流量表附表中的经营活动，最后确定主表中的经营活动。
其次，介绍一些现金流量表的基础知识。
完整的现金流量表分由主表和附表构成，主表包含经营活动、筹资活动和投资活动。附表只包含经营活动。
主表中公式：经营活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额+投资活动现金流量净额=现金及现金等价物期末-现金及现金等价物期初
附表中公式：经营活动现金流量净额=净利润+计提的减值准备+折旧和摊销+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以负值表示）+固定资产报废损失（收益以负值表示）+公允价值变动损失（收益以负值表示）+财务费用（收益以负值表示）+投资损失（收益以负值表示）+递延所得税资产减少（增加以负值表示）+递延所得税负债增加（减少以负值表示）+存货的减少（增加以负值表示）+经营性应收项目的减少（增加以负值表示）+经营性应付项目的增加（减少以负值表示）
最后，介绍一下按照上述思路编制的原理。
第一步，确定主表中的筹资活动和投资活动。一般来讲，一个公司中筹资活动和投资活动较少，产生的现金流量也较少，筹投资活动现金流量比较容易确定。
第二部，确定附表中的经营活动现金流量。按照上述从净利润出发的公式确定经营活动现金流量净额也相对简单，只需要结合账面和两期报表就可以完成。
因为现金及现金等价物的期初和期末金额是固定的，现金及现金等价物净增加额就是固定的。保证第一步确定的主表筹资活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+第二步确定的附表经营活动现金流量净额=现金及现金等价物净增加额，说明编制的没问题，此时现流表编制工作也完成了大半。
第三部，完成主表中的经营活动现金流量表编制。其实完成前两部之后，经营活动现金流量净额已经被锁定，只要主表中经营活动现金流量净额与附表中已经确定的经营活动现金流量净额一致即可。
完成以上步骤也就完成了现金流量表的编制工作。可以找一些账套，按照以上步骤稍加练习，相信一定能把现金流量表编平的。

维也纳99 · 2018-10-16 00:30:10

现金流量表，这是直接法，能介绍一下间接法吗？

Choristers · 2018-10-16 00:30:11

大神太多！

莫奈的殇 · 2018-10-16 00:30:12

如果是实际操作，亲你可以到excel上找模板的诶~~~很简单，下载好模板以后你就录录日期，金额，付款借款就可以了~~~模板会自动计算呢

现金流量表怎么编制？

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